Организация учета и анализ налоговой нагрузки на малом предприятии

Год сдачи (защиты) дипломной работы: 2011 г.

Объем: 88 стр.

Содержание дипломной:

Заданная тема1: Организация учета и анализ налоговой нагрузки на малом предприятии

Введение 4
1. Характеристика бухгалтерского учета и анализа налоговой нагрузки малого предпринимательства 8
1.1. Сущность, специфика и эволюция роли малого предпринимательства в современной экономике 8
1.2. Особенности бухгалтерского учета на малом предприятии 11
1.3. Анализ методик оценки налоговой нагрузки субъектов малого бизнеса 18
2. Организация бухгалтерского учета и определение налоговой нагрузки на примере ООО «Полимер-Труб» 32
2.1. Краткая характеристика предприятия 32
2.2. Ведение бухгалтерского и налогового учета 36
2.3. Оценка фактического уровня налоговой нагрузки 47
3. Совершенствование учета и оптимизация налогообложения ООО «Полимер-Труб» в современных условиях хозяйствования 63
3.1. Пути совершенствования и преимущества выбора УСН 63
3.2. Результат от мероприятий по совершенствованию системы налогообложения субъекта малого бизнеса ООО «Полимер-Труб» 71
Заключение 78
Список используемых источников 83
Приложения………………..…………………………………………………….86

Выдержка из дипломной работы

предприятия это всего 12% ВВП России, в то время как в Европе уровень развития малых предприятий в несколько раз выше. Таким образом, рассматриваемая тема имеет исключительную важность и актуальность в деле обеспечения устойчивого экономического роста в России. Развитие малых предприятий стало массовым явлением, так как оно способствует формированию конкурентных, рыночных отношений, расширению ассортимента и повышению качества товаров, работ, услуг, структурной перестройке экономики, придавая ей гибкость, мобильность, а также сокращению уровня безработицы.
Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и состоянием соответствующего ей хозяйственного права.
Последние решения по малому бизнесу, принятые государством страны, носят в основном конструктивный и комплексный характер. Сделан существенный шаг вперед в понимании сути экономических проблем малого бизнеса. Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны – изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для инвестиций, использование опыта и привлечение иностранных специалистов.

УСН применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого бизнеса на добровольной основе. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.
Экономический эффект от перехода на упрощенную систему налогообложения возрастает с ростом уровня рентабельности.
Важнейшим отличием от всех действующих систем налогообложения малых предприятий является то, что база налогообложения рассчитывается не по отчетности, а на основе определенной путем доходности различных видов бизнеса. При этом предполагается увязать определение потенциального дохода с перечнем легко проверяемых показателей деятельности организации: используемая площадь, фактический оборот, число работающих и т.п. Торговые предприятия могут уменьшить свой налогооблагаемый доход на величину произведенных расходов, тогда как по ранее действовавшей системе они платили единый налог со всей суммы валовой выручки.
Налогоплательщики вправе вести книгу учета доходов и расходов своей деятельности в электронном виде, представлять отчетность в налоговый орган посредством электронной почты.
Данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика, его применение способно реально улучшить благосостояние как части населения страны, непосредственно участвующей в предпринимательской деятельности, так и имеющей к ней опосредованное отношение, в т.ч. через рост заработной платы, образование новых рабочих мест, снижение цен, появление более качественной продукции и улучшение экологии в результате модернизации производства.
Практическая часть дипломной работы выполнена на материалах ООО «Полимер-Труб». Анализ финансового состояния ООО «Полимер-Труб» за 2009г., 2010г. показал, что за истекший период у предприятия произошло изменение структуры баланса.
Доходы ООО «Полимер-Труб» за 2010г. на основании данных отчета о прибылях и убытках составили 22529 тыс. руб.:
(22524 тыс. руб. – 20747 тыс. руб.) / 22524 тыс.руб. = 0,08%.
Приведенные данные показывают выгодность применения упрощенной системы налогообложения при выборе объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организацию является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации. По данной методике определена налоговая нагрузка ООО «Полимер-Труб» за 2009г. и за 2010г.
2009г. – НН = 0,27%;
2010г. – НН = 0,12%
Определены коэффициенты рентабельности предприятия по балансовой прибыли в 2009 г. и в 2010 г.:
2009г. – Крент = 25,25%
2010г. – Крент = 9,24%
Если расчетная рентабельность составить более 40%, то в качестве объекта налогообложения применяется показатель полученных доходов, а сумма налога исчисляется в размере 6%. Если показатель расчетной рентабельности составит менее 25%, то наиболее выгодно применить показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов». Т.е. предприятию выгодно применять упрощенную систему налогообложения при выборе